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税制
국가별 조세 제도 – 홍콩2020-05-04T15:01:21+09:00

香港

香港税务制度

投资者有多个诱因来香港营商,而其中之一就是香港税务制度 – 具吸引力的企业和个人所得税率、免征资本增值税、一级税制和众多全面性避免双重征税协定/安排。
香港是以地域来源原则征税,即只向来源于香港收入征税。
香港征收三项直接税,即利得税、薪俸税及物业税。

香港利得税

任何人士在香港经营任何行业,专业或业务获得来源于香港的利润都要缴纳利得税。

  • 香港奉行地域来源原则征税。换句话说,香港只会征收来源于香港的营业利润、受雇收入和物业租金收入。虽然收入来源地原则看似简单,但在实际操作是复杂的,并无单一准则适用于所有情况。收入或利润是否来源于香港是由收入、利润及相关交易的性质来决定。
  • 香港实行一级税制,即当公司缴纳利得税后,其股东收取公司股息是免税的。
  • 香港不征收资本增值税。同时,不可扣除资本性亏损及支出。
  • 香港不征收增值税或销售税。
  • 香港已跟超过30个国家签定全面性避免双重征税协议/安排。
  • 香港公司不需要向股息分派及利息支出扣缴预提所得税。只有特定项目,如特许权使用费及向非香港居民的表演者或运动员于香港演出支付之费用,才需扣缴预提所得税。
  • 因在香港使用或有权使用的知识产权财产而支付给非香港居民的特许权使用费或作为付款人的费用扣除之特许权使用费,须在香港纳税。
  • 应纳税收入金额是特许权使用费总金额之30%,即实际税率是4.95% (非有限公司为4.5%)。如收取特许权使用费的非香港居民是关联人士及知识产权财产持有人是在香港经营业务,应纳税收入金额是特许权使用费全额,即实际税率是4.95%(非有限公司为4.5%)。
  • 特许权使用费的付款人必须扣缴适当的预提所得税。
利得税税率
收入税率
有限公司应纳税利润税率16.5% (注)
非有限公司应纳税利润税率15% (注)
资本性利润税率0%
分派给股东股息税率0%
非来源于香港收入税率0%
提交利得税报税表

一般来说,新成立有限公司会于成立日起的18个月后,收到首份利得税报税表。申报期限是报税表发出日起的3个月内。

利得税报税表申报期限如下。

会计年度结算日申报期限
4月1日至11月30日间(“N类”)翌年5月2日
12月1日至12月31日间(“D类”)翌年8月15日
1月1日至3月31日间(“M类”)同年11月15日
利得税申报需提交文件如下:
  • 利得税计算表及相关附表
  • 审计报告
  • 利得税报税表

香港薪俸税

任何人士因来源香港的受雇收入须缴纳薪俸税。
雇员在税务年度不在香港工作而在香港逗留少于60天便无需缴纳薪俸税。

薪俸税税率

薪俸税以下列较低者为准:(i)应纳税收入减去允许之扣除及慈善捐款后的15%;(ii)应纳税收入减去允许之扣除、慈善捐款及个人免税额后,按下列累进税率计算之金额。

从 2018/19 税务年度开始
(i) 标准税率15%
(ii) 累进税率税率HK$
首HK$50,0002%1,000
次HK$50,0006%3,000
次HK$50,00010%5,000
次HK$50,00014%7,000
累计首HK$200,00016,000
余额17%
提交薪俸税报税表
  • 税务年度是由4月1日至翌年3月31日为止。
  • 一般来说,薪俸税报税表会于每年5月第一个工作天发出。申报期限是报税表发出日起的1个月内。
  • 详情请参考个别人士报税表指南