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税制
국가별 조세 제도 – 베트남2020-05-19T11:37:25+09:00

越南

越南税收制度

所得税分为个人个人所得税及营利事业所得税。

个人所得税(PIT)

确认纳税义务人的应课税所得额:

  • 越南居民所赚取的境内及境外收入,无论地点、付款方式和收据有何不同,皆应纳入课税范围。
  • 非居民仅针对自越南境内赚取的所得课税,无论付款和收货地点在不同国家。
个人所得税税率

个人所得税是以各类所得依照所得级距来计算,應稅所得額乘以相对应的级距税率后即为应纳税额,應稅所得额之计算为课税所得額减除以下扣除额後之余额。

越南财政部颁发累进税率,用以计算越南税务居民的个人所得税,累进税率表如下:
應稅所得額 (百万越南盾)累进税率
0 ~ 605%
60 ~ 12010%
120 ~ 21615%
216 ~ 38420%
384 ~ 62425%
624 ~ 96030%
960 ~ above35%

若员工的工资约定以税后之净额来净给付,则必须将其转换为总应税所得额。

应税所得比例
项目课税所得比例 (%)
分配及供应货物7
提供服务、工程建造(不包括材料)30
货物、工程及材料之相关制造、运输及劳务15
其他业务活动12
其他类别之税率

应纳税额等于应税所得乘以税率

所得类别税率 (以总价衡量)
资本投资5%
资本移转20%
证券交易20%
不动产移转转账金额的2%
或应税所得的25%
权利金5%
特许权利金5%
奖金10%
遗产与赠与10%
租金10%

企业所得税

应税所得

总部设在越南境内的营利事业,其境境外的收入均应纳入应税所得

如其境外所得已经向外国政府缴纳国外所得税,则可以扣抵越南的所得税款,惟扣底金额不得超过根据适用的国内税率计算之应纳税额。
越南的营利機構必须就其越南境内和境外的所有所得(全球范围),進行申報公司所得稅。

所得税率

越南公司的一般公司所得税税率为20%。若符合企业所得税优惠条件的公司,可以适用较低的税率,最低为10%。

公司所得税摘要
公司类型一般公司和分支机构石油勘探及开发企业珍贵稀有自然资源之勘查及开采
所得税率20%32% – 50%.
依财政部公布
40% – 50%
依不同之区域

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外国承包商扣缴所得税(FCWHT = CIT +增值税)

外国承包商的扣缴税款应由款项的支付者扣缴税额并缴纳予政府,而非由收款者缴纳税款。

外国承包商的定义为以下情况之一:
  • 在越南设有常设机构的外国企业;在越南经商或根据合同在越南赚取收入的非越南居民
  • 外国企业以国内出口的形式在越南提供货物,并根据它们与越南公司之间的合同在越南赚取所得(货物经过处理后将其退还给外国企业的情况除外);在越南分销货物或提供根据Incoterms规定要求卖方对进口越南的货物负责
  • 在越南提供全部或部分商品之分销或提供服务的任何外国企业,其仍是已交付商品给越南企业的商品所有权者;承担销售、广告、企划、品质成本的外国企业;价格决定者(包括外国企业授权或雇用某些越南公司,执行与越南商品销售有关的部分或全部业务)
  • 通过越南公司谈判或订立合同的任何外国企业
  • 根据贸易法行使其在越南出口、进口、销售货物、购买出口货物或向越南贸易商出售货物等权利的任何外国企业

增值税(VAT)

越南的营业税或增值税系统与许多欧洲国家相似,除税法另有规定外,在供应链的各个阶段对越南境内销售的商品和服务征收增值税。

对进口货物征收的营业税按规定的税率,应以商品加计关税、货物税及烟酒税后的总值来计算。

Special sale tax (SST)

SST是消费税的一种形式,适用于特定商品的生产或进口以及特定服务的提供,特定商品(各种类型的汽油除外)的进口和销售都应课征SST。

稅率

SST规定的商品或服务项目分为以下两类:

商品香烟、白酒、啤酒、少于24个座位的汽车、摩托车、飞机、轮船、汽油、不超过90,000 BTU的空调、扑克牌,奉献纸
服务迪斯可舞厅、按摩、卡拉OK、赌场、赌博、彩票、高尔夫俱乐部和娱乐活动
稅率
项目稅率 (%)
香烟/雪茄75
酒 ( ≥ 20° b)
酒 ( < 20° b)
65
35
啤酒65
少于24个座位的汽车10-150
汽缸容量超过125cm3的摩托车20
飞机
轮船
30
30
汽油7-10
不超过90,000 BTU的空调10
扑克牌40
奉献纸70
迪斯可舞厅40
按摩、卡拉OK30
赌场、赌博35
高尔夫20
彩票15

自然资源税 (“NRT”)

开采石油、矿产、天然气、林业产品和天然水等越南自然资源的行业应缴纳自然资源税。若满足特定条件,用于农业、林业、渔业、制盐业和冷却目的的自然用水可以免除NRT。

税率取决于所开采的自然资源,税率从1%到40%不等,应用于生产产出者以每单位特定的应税价值计算。目前有多种方法可用于计算资源的应税价值,亦适用于无法确定资源商业价值的情况。
原油、天然气和煤气根据每日平均产量来征收累进税。

非农业土地使用税

外国投资人通常要支付土地使用权的租金,费率的变化取决于地点、基础设施和业务运营所在的工业部门。

环境保护税

环境保护税(“ EPT”)适用于某些对环境有害商品的生产和进口,其中最重要的是石油和煤炭。

环境保护税的应纳税额按以下公式计算:环境保护税应纳税额=征税单位数量×单位特定税额

进出口关税

进出口税率经常变动(通常在日历年末更新)。

进口税率分为三类:普通税率,优惠税率和特别优惠税率。优惠税率适用于从越南获得最惠国待遇(MFN,也称为正常贸易关系)的国家/地区的进口商品,优惠税率符合越南对世贸组织的承诺,适用于从世贸组织其他成员国进口的商品。

特别优惠税率适用于与越南有特别优惠贸易协定的国家/地区的进口商品。越南目前加入的有效自由贸易协定(FTA)包括东盟成员国之间,东盟成员国与日本、中国、印度、韩国、澳大利亚-新西兰、日本、智利及韩国之间的自由贸易协定;柬埔寨,寮国以及越南与欧亚经济联盟(俄罗斯关税同盟、白俄罗斯、哈萨克斯坦)之间的自由贸易协定。

越南已达成三项重要协议,即东盟-香港自由贸易协定(AHKFTA)、欧盟自由贸易协定(EVFTA)和跨太平洋伙伴协定(CP-TPP)。另,越南正与欧洲自由贸易协会(冰岛、列支敦士登、挪威、瑞士)以及以色列就其他协议进行谈判,包括全面区域经济伙伴联盟(RCEP)和自由贸易协定。

为了符合优惠税率或特殊优惠税率,进口货物必须随附适当的产地来源证明,当商品来自非优惠待遇/非优惠国家时,将征收普通税率(即优惠税率加上50%)。

出口关税

出口关税仅对少数几项物品征收,基本上是自然资源,包括沙子、白垩、大理石、花岗岩、矿石、原油、森林产品和废金属。

费率从0%到40%不等。计算出口关税的税基为离岸价/边境交货价,即合同中规定的发港销售价格,不包括运费和保险费。如果无法确定交易价值,则海关当局将依次使用以下海关估价基础:海关当局定价数据库中类似出口商品的交易价格、类似商品在当地市场上的售价或由海关当局收集、分类和调整的出口商品售价。
亦可能对进口产品征收其他税费。

费用

越南可能会收取其他费用和税款,包括营业执照费和某些可注册资产转让的注册费。

执照税

生产和经营商品和服务的执照费率如下:

投资资本(十亿)费率 (VND)
超过 103,000,000
小于或等于 102,000,000
分支机构、代表处、营业地点、公共服务提供机构和其他商业组织1,000,000