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税制
국가별 조세 제도 – 한국2020-10-08T18:43:54+09:00

韓國

韓國的稅收制度

韓國稅收制度的目的是為國家或地方自治團體的經濟開發計劃所需的財政政策提供支持、稅收制度劃分為國稅和地方稅

國稅

國稅是為了中央政府的運營而向國民徵收的稅、由中央政府的行政機構-國稅廳(稅務局)和關稅廳(海關)課賦、徵收

國稅大致分為國內稅和關稅、國稅由直接稅和間接稅組成。向承擔稅收的人直接徵收的稅是直接稅、向納稅人以外的人轉嫁的稅收是間接稅。直接稅包括所得稅、法人稅、繼承稅、贈與稅等、間接稅包括增值稅、個別消費稅、酒稅、證券交易稅等。

法人稅

法人稅以法人獲得的所得為徵稅對象、是指法人承擔納稅義務的稅。

韓國法人對於在海內外發生的全部所得負有法人稅納稅義務、外國法人僅限針對源自韓國的所得負有法人稅納稅義務。
每個會計年度針對歸屬於法人的所得徵收“針對各會計年度所得徵收的法人稅”、轉讓位於特定地區的土地和建築物、住宅和附屬土地、或轉讓非事業用土地時、追加徵收“針對土地等轉讓所得徵收的法人稅”、韓國法人解散時、徵收“針對清算所得徵收的法人稅”。

徵稅標準 稅率
2億韓元以下 10%
2億韓元以上
200億韓元以下
2,000萬韓元 + 2億韓元超出金額×20%
200億韓元以上 39.8億韓元 + 200億韓元超出金額×22%
所得稅

《所得稅法》中、將徵稅所得分為綜合所得、退休(職)所得和轉讓所得三種進行徵稅、其徵稅體系如下。

綜合所得

綜合所得是指利息所得、分紅所得、營業所得(包括房地產租賃所得)、勞動所得、退休金所得、其他所得的合計所得。但是、綜合所得稅的徵稅標准在綜合所得中扣除必需經費、所得抵扣等後算出、適用6-40%的綜合所得稅率進行徵稅。此外、如果綜合所得中的利息所得、分紅所得和預扣的其他所得免除綜合所得稅申報義務。對於勞動所得、只有勞動所得已通過年末結算完成所得稅納稅義務時、才能免除綜合所得稅申報義務。

徵稅標準 税率
1,200万韩元以下 6%
1,200萬韓元以上4,600萬韓元以下 720,000韓元 + 1,200萬韓元超出額 X 15%
4,600萬韓元以上8,800萬韓元以下 5,820,000韓元 + 4,600萬韓元超出額 X 24%
8,800萬韓元以上5億韓元以下 15,900,000韓元 + 8,800萬韓元超出額 X 35%
1.5億韓元以上,5億韓元以下 37,600,000韓元 + 1.5億韓元超出額 X 38%
5億韓元以上 170,600,000韓元 + 5億韓元超出額 X 40%
退休(職)所得

退休(職)所得是指在相應年度發生的下表列舉的所得。針對自2017年1月1日至2017年12月31日發生的退休(職)所得、將(㉠X60%+㉡X40%)金額視為算定稅額、根據退休(職)時間、適用率不同、因此請務必確認各年度適用率。

轉讓所得

轉讓所得是指個人在相應年度因轉讓一定的財產而獲得的所得。稅法中的轉讓是指不論財產是否登記或註冊、通過出售、交換、針對法人的實物出資等導致該資產事實上的有償轉移。土地和建築物、房地產相關權利、其他資產、普通股票(股票上市法人等小股東股票的場內轉讓除外)屬於轉讓所得稅的徵稅對象、其中、針對因1戶1住宅(高價住宅除外)等的轉讓而發生的所得、因破產宣告引起的處置而發生的所得、因農地的交換和分合而發生的所得不徵收轉讓所得稅。

增值稅

增值稅(Value added tax、VAT) 是在商品(財物)的交易和服務(勞務)的提供過程中針對附加價值(利潤)徵收的稅。韓國採取針對各交易階段創造的附加價值徵稅的多階段徵稅方式、適用10%的稅率。經營者繳納的增值稅以銷項稅額減去進項稅額的方式計算。
增值稅以6個月為徵稅期間進行申報、繳納、在各徵稅期間又以3個月為單位設置預申報期。

徵稅期間 徵稅對象及期間 申報期限 申報對象
第1次1.1.~6.30. 預申報 1.1.~3.31. 4.1.~4.25 法人
正式申報 1.1.~6.30. 7.1.~7.25 法人 及
个体工商户
第2次7.1.~12.31. 預申報 7.1.~9.30. 10.1.~10.25 法人
正式申報 7.1.~12.31. 第二年1.1.~1.25. 法人 及
个体工商户
徵稅期間 徵稅對象及期間 申報期限 申報對象
第1次 1.1.~6.30. 预申報 1.1.~3.31. 4.1.~4.25 法人
正式申報 1.1.~6.30. 7.1.~7.25 法人 及
个体工商户
第2次 7.1.~12.31 预申報 7.1.~9.30. 10.1.~10.25 法人
正式申報 7.1.~12.31. 第二年1.1.~1.25. 法人 及
个体工商户
關稅

關稅(CustomsDuty) 是針對進口物品徵收的稅。關稅的徵稅標準為進口物品的價格或數量(《關稅法》第15條》、關稅稅率遵循《關稅法》附表關稅稅率表上的各物品稅率(《關稅法》第49條)。

地方稅

雖然地方稅徵收的首要目的是為了自發地確保、籌集向地區居民提供行政服務所需經費、但它還具備所謂收入分配的社會政策性功能和推動地方產業和經濟發展的經濟政策性功能、還具備所謂國土均衡發展的地區政策性功能。根據徵稅對象、地方稅可以劃分為財產徵稅、所得徵稅、消費徵稅。財產徵稅包括財產稅、綜合土地稅、汽車稅、購置稅、登記許可稅等、所得徵稅包括地方所得稅等。消費徵稅包括登記許可稅、休閒稅、香煙消費稅、地區資源設施稅、地方消費稅、地方教育稅等。

購置稅

購置稅是向取得一定資產的取得者徵收的稅、購置稅的宗旨是使在房地產、車輛等的所有權轉移的流通過程中呈現出納稅能力(可以納稅的能力)的取得者承擔稅金。

登記許可稅

登記許可稅是將財產權和其他權利的取得、轉移、變更或消滅相關內容登記或註冊於公簿時(因取得而實現的登記或註冊歸類為購置稅、因此除外)和各種法令規定的執照、許可、認可、註冊、指定、檢查、審閱、審查等特定營業設備或行為獲得行政機構的許可時徵收的稅。

居民稅

居民稅分為均等部分、財產部分和僱員部分、均等部分是針對在地方自治團體的管轄區域內設置住所的個人、或在地方自治團體開設公司的個人、法人等均等徵收的稅;財產部分是以公司建築總面積為徵稅標準徵收的稅;僱員部分是以僱員的工資總額為徵稅標準徵收的稅。

地方所得稅

地方所得稅是根據所得徵收的地方稅、分為針對綜合所得、退休(職)所得、轉讓所得徵收 的個人地方所得稅和針對法人的各會計年度所得、土地等的轉讓所得、清算所得徵收的法人地方所得稅。
地方所得稅可以由地方自治團體長官根據條例規定、在標準稅率的50%範圍內上下調整稅率。針對稅額不滿2,000韓元的小額所得不徵收地方所得稅。

財產稅

財產稅是針對土地、建築物、船舶和航空器的所有、向該所有人徵收的市/郡稅(或區稅)、針對土地的徵稅對象劃分為綜合合計徵稅對象、單獨合計徵稅對象和分離徵稅對象。